• <tr id='h8ndT6'><strong id='h8ndT6'></strong><small id='h8ndT6'></small><button id='h8ndT6'></button><li id='h8ndT6'><noscript id='h8ndT6'><big id='h8ndT6'></big><dt id='h8ndT6'></dt></noscript></li></tr><ol id='h8ndT6'><option id='h8ndT6'><table id='h8ndT6'><blockquote id='h8ndT6'><tbody id='h8ndT6'></tbody></blockquote></table></option></ol><u id='h8ndT6'></u><kbd id='h8ndT6'><kbd id='h8ndT6'></kbd></kbd>

    <code id='h8ndT6'><strong id='h8ndT6'></strong></code>

    <fieldset id='h8ndT6'></fieldset>
          <span id='h8ndT6'></span>

              <ins id='h8ndT6'></ins>
              <acronym id='h8ndT6'><em id='h8ndT6'></em><td id='h8ndT6'><div id='h8ndT6'></div></td></acronym><address id='h8ndT6'><big id='h8ndT6'><big id='h8ndT6'></big><legend id='h8ndT6'></legend></big></address>

              <i id='h8ndT6'><div id='h8ndT6'><ins id='h8ndT6'></ins></div></i>
              <i id='h8ndT6'></i>
            1. <dl id='h8ndT6'></dl>
              1. <blockquote id='h8ndT6'><q id='h8ndT6'><noscript id='h8ndT6'></noscript><dt id='h8ndT6'></dt></q></blockquote><noframes id='h8ndT6'><i id='h8ndT6'></i>
                北京公司注册一?站式创业孵化平台!
                400-660-5066
                首页 > 财税服务 > 税收筹划 >

                利用实例分析进项抵扣与不得抵扣

                 2020-09-04        创汇空间         

                利用实例分析进项抵扣与不得抵扣,进项抵扣、不得抵扣的知识点有些复杂,实务过程中经常不知如何区分,下面利用案例给大家讲解一下!
                 

                利用实例分析进项抵扣与不得抵扣


                利用实例分析进项抵扣与不得抵扣


                一、根据国务院令第691号、财税〔2016〕36号规定:下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:

                (一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项钱柜网址ios版下载目、集体福利或者个人消费的购进货物、加?工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产,仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。

                纳税人的交际应酬消费属于个人消费。

                【案例】

                A公司有 一般计税方法计税项目,又有简易计税方法计税?项目,财务或者人力资源部门购买的电脑、或者办公室安装的空调,其进项?税额全部可以抵扣。

                【参考依据】

                《全面推开营业税改征增值税 试点政策培训参考材料》(国家税务总局货物和劳务税?司 2016.04)说明如下:

                固定资产、无形资产、不动产的进项税额抵扣?原则与其它允许抵扣的项目相比有一定的特殊性。一般情?况下,对纳税人用于适用简易计税方法计税项目、免征增钱柜网址ios版下载值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产的进钱柜网址ios版下载项税额不得从销项税额中抵扣。但是,涉及的固定资产、无形资产、不动产,仅指专用于简钱柜网址ios版下载易计税方法计税项目、免征增值税(以下简称免税)项目、集体福利或者个人消费的情况,对属于兼用于允许抵扣项目和上述不允许抵扣项目情况的,其进?项税额准予全部抵扣。

                之所以如此规定,主要是因为,固定资产、无形资产、不动产项目发生上述?兼用情况的较多,且比例难以准确区分。

                以固定资产进项钱柜网址ios版下载税额抵扣为例:纳税人购进一台发电设备,既可以用于增值税应税项目,也可以用于增值税免税项目,二者共用,且比例?并不固定,难以准确区分。如果按照对其它项目进项税额的一般处理原则办理,不具备可操作性。

                因此,选取了有利于纳税人的如下特殊钱柜网址ios版下载处理原则:对纳税人涉及的固定资产、无形资产、不动产项目?的进项税额,凡发生专?用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费项目的,该进项税额不得予以抵扣钱柜网址ios版下载;发生兼用于上述不允许抵扣项目情况的,该进项税额准予全部抵扣。
                 

                创汇空间为您提供 商标注册 服务

                免费咨询电话:400-660-5066



                二、《财政部、税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政钱柜网址ios版下载策的通知》(财税〔2017〕90号)规定:自2018年1月1日起,纳税人租入固定资产、不动产,既用于一般计税方法计钱柜网址ios版下载税项目,又用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的,其进项税额准予从销项税钱柜网址ios版下载额中全额抵扣。

                【案例】

                B公司有一般计税方法计税项目,又有简易计税方法计税项目 ,租用的办公楼,其进项税额全部可以抵扣。


                三、财税〔2016〕36号文件规定: 其他权益性无形资产,包括基础钱柜网址ios版下载设施资产经营权、公共事业钱柜网址ios版下载特许权、配额、经营权(包括特许经营权、连锁经营权?、其他经营?权)、经销权、分销权、代理权、会员权、席位权、网络游戏虚拟道具、域名、名称权、肖像权、冠名权、转会费等。

                【案例】

                C公司购买网站域名,不管是否为一般计税方法项目,其进项钱柜网址ios版下载税额全部可以抵扣或形成进项税额留抵。


                四、不得抵扣且钱柜网址ios版下载未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产,发生用途改?变,用于允许抵扣进项税额的应税项目,可在用途改变?的次月按照下列公式计算可以抵扣的进项税额:可以抵扣的进项税额=固定资产、无形资产、不动产净值/〔1+适用税率)×适用税率。

                上述可以抵扣的进项税额应取得合法有效的增值税扣税凭证。

                【案例】

                原来不允许抵扣的不动产,发生用?途变化,用于允许抵扣项目。2020年6 月5 日,某市D 纳税人购进楼房一栋,金额1000 万元,取得增值税专用发票,增值税90万元,并已通过认证。该大楼专用于免税项目,计入?固定资产,并于次月开始计提折旧,假定分20 年计提,无残值。2021 年6 月,纳税人将该大楼改变用途,用于允许抵扣项目。

                【分析】

                按照现行政策?规定,纳税人按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的不动产,发生用途改变,用于允许抵扣进项税额的应税项目,可在用途改变的次月将按公式计算出的可以抵扣的进项税额。

                该项不动产的净值率=〔1000 -1000 ÷(20×12)×12〕÷1000=95%。

                可抵扣钱柜网址ios版下载进项税额=增值税扣税凭证注明或计算的进项税额×不动产净值率=90 ×95%=85.5(万元)。

                以上就是利用实例分析进项抵扣与不得抵扣的详细解读,对于理解进项抵扣与不得抵扣有很大帮助。

                Tag标签: 抵扣进项
                im体育提前兑现 金博宝188app手机版 188bet备用网址 188金宝搏亚洲体育app 188tv在线 足球即时比分网捷报比分 bet28365365娱乐场 ag苹果手机app下载 ag手机客户端什么意思 ag捕鱼扫码登录怎么偷偷加 k8彩票官网下载